近年来，电商行业迅猛发展，对于从事电商会计工作的人来说，加班已经成为家常便饭。随着移动技术的进步，电商与消费者之间的联系越来越紧密。每次购物节后，大家都非常关注天猫企业商家和电商会计如何通过节税来降低成本。

税务筹划在企业战略中扮演着重要的角色，可以直接而且重要地影响企业的成本和效益。关键要点可以归纳为：合法性、筹划性、风险性、多样性、综合性和专业性。

​ ​ ​ ​ ​ ​ ​“税收筹划”又被称为“合理避税”。

​这个概念起源于1935年英国的“税务局长诉温斯特大公”案。当时，参与此案的英国上议院议员汤姆林爵士对税收筹划的定义是：“每个人都有权利安排自己的财务事务。如果根据法律规定的某些安排能够减少缴税金额，那就不应该强迫他多交税。”这一观点得到了法律界的认同。

经过50多年的发展，税务筹划逐渐形成了规范化的定义，即在法律允许的范围内，通过提前筹划和安排经营、投资和理财活动，尽量实现企业减税的经济利益。

为什么即使听了那么多有关企业节税的道理，还是无法做好电商呢？

电子商务的隐规则——“刷单”所涉及的税务风险

​税负突然出现，如何解决陷阱呢？不管企业以什么方式来降低税负，但千万不要以“避税”为核心，那是个陷阱。天猫上的企业商家出于市场营销目的，已经普遍采用刷单的手法了。

电商刷单的典型方式如下：

​一家天猫企业特派员工A专门负责组织实施"刷单"工作，并预先提供给A员工20万元资金用于开展活动。A员工负责与专业从事"刷单"的B员工等人联系，并告知其需要"刷单"的商品信息，B员工等人按照要求进行下单、支付和评价等操作。

​完成操作后，A某以每单6元的价格从个人账户向B某等人支付劳务费，同时也支付了B某等人“刷单”所需的“货款”。

​为逃避天猫监控，这种“刷单”交易通常通过虚拟购买“空包”的方式进行虚拟发货。为了避免“刷单”信息对数据报税的影响，这家天猫企业每月提交除去“刷单”数据后的纳税申报。

​此外，该企业将“刷单”支付的劳务费和发空包的快递费纳入销售费用中计算。在天猫商城中，所有交易金额（包括“刷单”）会实时扣减佣金和积分。

“刷单”这个词在电商时代出现，尽管在法律层面没有明确的定义，但从字面上理解，“刷”至少包含以下意义:1、反复，2、大量，3、伪造，4、“恶意”或者“故意”。

“单”指订单，刷单大致可以理解为：商家和刷单者在电商平台上通过连续多次的虚假交易，以“购买-签收-评价”的方式进行欺诈行为。

刷单对维护电商正常竞争秩序和保护消费者合法权益等方面产生了极其负面的影响。

税务处理：刷单仅仅是资金的流动，没有实际的货物销售，因此没有发生应纳增值税和销售货物、提供服务的应税行为，所以没有增值税应税收入。

​同样的情况在会计和企业所得税方面也没有销售货物和提供劳务的行为，所以不存在确认收入的问题。

​刷单现象的出现是因为天猫等平台的设计机制存在缺陷，应该加强工商行政管理等部门的监管，但并不会影响刷单支出在税前扣除。

​根据《企业所得税法》第八条及其实施条例第二十七条的规定，企业为与取得收入有关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，在计算应纳税所得额时可以予以扣除。合理的开支是指符合经营活动常规的支出，这些支出应当计入当期的损益或与资产成本有关。

​鉴于刷单的目的是为了提升网点和产品的关注度，它与收入的获得明显相关，因此只要能够提供刷单支出的合法有效凭证（包括刷单劳务费、快递费、向平台商支付的佣金等），就应当在税前扣除。企业经常遇到“收付款”问题，这就好像雇佣了一位杀手。

​ ​ ​ ​ ​ ​ ​ ​ ​ ​ “双十二”应该如何减税？

​在“双十一”之后，许多天猫店主开始大规模逃税。有些店铺的业绩非常不好，甚至濒临倒闭，整个团队只剩下不到20个人。在“双十一”结束之后，就要面对“双十二”的销售高峰，因此天猫店主们需要想尽办法提升业绩。

​经过多次头脑风暴，得出了一个结论：使用公户。天猫商家可以绑定两个支付宝账号，一个是公户，一个是个人户。

​商家销售产品后所收到的货款只能进入公户支付宝账户，但该企业支付宝账户无法直接进行支付，只能提现至公司银行账户。基于如何解决天猫收付款的问题，由于虚拟公户流通较少，商家可以报较低的税款以便开具发票。

​对于天猫平台上的企业商家来说，他们面临的问题是成本高、税负重。然而，银行电子账户是一个很好的解决方案，并且刷单风险一直存在。在税收筹划过程中，天猫巧妙地运用了易账通，即所谓的“虚拟公户”。

​企业利用“银行电子账户+代付模式”可以减少纳税成本，使天猫的业绩增加。与此同时，天猫企业也不用担心公户资金流动过大引起税务部门的关注。

​支付手段是互联网服务的基础，也是所有互联网商业模式最终获取利益的途径。第

​三方支付机构的重要地位得益于其在电商领域中有效解决了效率和安全两大问题。

电子银行账户支付的流程通常包括以下步骤：

​企业(商户)提供公司资料进行申请 → 审核通过 → 进入操作后台 → 后台开通企业虚拟公户 → 绑定商家企业支付宝 → 商家支付宝直接提现资金 → 充值资金到易账通虚拟账户 → 通过第三方支付机构代付 → 最终结算到企业指定账户中。