《审计学》作业
一、单选题
1.注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量呈（ ）变动关系。
2.注册会计师在检查登记入账的销货业务的真实性时，有效的做法是（ ）。
A.从主营业务收入明细账追查至发运凭证
B.从发运凭证追查至主营业务收入明细账
C.从销售发票存根追查至发运凭证
D.从发运凭证追查至销售发票存根
3.下列各程序中，（ ）属于采购与付款循环中内部控制“存在或发生”目标的关键内部控制。
C.购货按正确的级别批准
D.要求一收到商品或接受劳务就记录购货业务
4.注册会计师为了获取实际存在的固定资产均已入账的证据，应当采用的最佳程序是（ ）。
A.以实地为起点，追查至固定资产明细分类账
B.以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查
C.先从实地追查至明细分类账，再从明细分类账追查至实地
D.先从明细分类账追查至实地，再从实地追查至明细分类账
5.下列能实现工薪支出均已记录的内部控制措施是（ ）。
A.工时卡经领班核准
B.工薪分配表、工薪汇总表完整反映已发生的工薪支出
C.用生产记录钟记录工时
D.人事、考勤、工薪发放、记录等职务相互分离
6.“投资业务经过授权审批”是为了实现投资活动内部控制目标中的（ ）的关键内部控制程序。
7.下列符合“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是（ ）。
A.由出纳人员兼任会计档案保管工作
B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章
C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作
D.由出纳人员兼任固定资产明细账或总账的登记工作
8.A公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（ ）。
A.重新测试相关的内部控制
B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
D.审查该账户的银行存款余额调节表
9.下列发生在资产负债表日后的事项中，注册会计师应提请被审计单位调整会计报表的是（ ）。
10.下列与管理层声明相关的表述中，错误的是（ ）。
A.如果合理预期不存在其他充分、适当的审计证据，注册会计师应当就对财务报表具有重大影响的事项向管理层获取书面声明
B.如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾，注册会计师应当调查这种情况
C.如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告
D.注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据
11.实质性方案是指（ ）的风险应对总体方案。
12.下列情况下，注册会计师应适当增加函证量的是（ ）。
A.应收账款在全部资产中所占的比重较小
B.以前期间函证中未发现过重大差异
13.注册会计师从卖方发票追查至采购明细账，是为了证实购货与付款循环中（ ）。
14.甲注册会计师负责对A公司2009年度会计报表进行审计。在对固定资产进行审计时，甲注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，以下审计程序中，甲注册会计师最有可能实施的是（　）。
A.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况
B.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况
C.以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物
D.以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用
15.为了防止向员工过量支付工薪或向不存在的员工虚假支付工薪，下列最为有效的内部控制措施是（ ）。
16.下列属于投资活动内部控制测试程序的是（ ）。
A.检查长期投资业务是否符合国家的限制性规定
D.审阅内部盘核报告
17.与现金业务有关的职责可以不分离的是（ ）。
18.如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，且该事项对本期财务报表仍然相关和重大，则注册会计师应当对本期财务报表出具（ ）。
19.如果判断被审计单位将不能持续经营，但财务报表仍然按照持续经营假设编制，注册会计师应当出具（ ）审计报告。
20.当注册会计师想强调某个有关会计报表的具体事项时，会在审计报告的意见段之后增加强调事项段单独进行说明，在下列各项中，属于注册会计师将强调的事项的是（ ）
A.被审计单位在预知其债务人将破产，无法偿还其债务时增加坏账准备数额
B.被审计单位是一个集团公司的成员

21.（ ）是一种用来表示由于销售退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证。它不是用来证明应收账款的增加，而是用来证明应收账款的减少。
22.为了充分发挥函证的作用，发函的最佳时间是（ ）。
23.下列各程序中，（ ）属于测试采购与付款循环中内部控制“完整性”目标常用的内部控制测试程序。
24.注册会计师在进行控制测试时，可以运用询问和观察存货和记录的接触以及相应的批准程序来证实的内部控制目标是（ ）。
A.账面存货与实际存货定期核对相符
B.对存货实施保护措施，保管人员与记录、批准人员相互独立
C.成本以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户
D.记录的成本为实际发生的而非虚构的
25.对直接人工成本的控制测试，如果采用计件工资制，应当检查（ ）。
26.注册会计师对与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序中不属于控制测试程序的是（ ）。
A.索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全
B.观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中
C.计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与财务费用等项目的相关记录核对
D.抽取借款明细账的部分会计记录，按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断其是否合规
27.注册会计师在审计银行存款时，实施下列程序，其中属于控制测试程序的是（ ）。
A.取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性
B.检查银行存款收支的正确截止
C.检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表
D.函证银行存款余额
28.如果期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表（ ）。
29.被审计单位存在对其持续经营能力产生重大影响的情况，管理当局采取相应的改善措施消除了注册会计师的疑虑。如果注册会计师提请被审计单位在会计报表附注中披露改善措施，但被审计单位拒绝披露或披露不充分，那么注册会计师应当（ ）。
30.注册会计师于2010年1月15日起对某公司2009年度会计报表进行审计，2月5日完成外勤审计工作，2月8日完成审计报告，并于2月9日将审计报告交给被审计单位，则被审计单位管理当局声明书的日期通常应为（ ）。
31.在销售与收款循环中，要求被授权的信用管理部门人员在（ ）上签署意见。
32.对于未函证的应收账款，注册会计师应当（ ）。
A.审查资产负债表日后的收款情况
B.按被审计单位提供的地址直接向债务人询问
33.对应付账款进行的实质性分析程序不包括（ ）。
A.计算应付账款对存货的比率、应付账款对流动负债的比率，并与以前期间对比分析，评价应付账款整体的合理性
B.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润
C.获取或编制应付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符
D.利用存货和主营业务成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性
34.存货监盘程序所得到的是（ ）。
35.下列各项中，属于工薪审计的实质性测试程序的是（ ）。
A.询问和观察人事、考勤、工薪发放、记录等职责执行情况
D.检查工资分配表、工资汇总表、工资结算表，并核对员工工资手册、员工手册等
36.计算投资收益占利润总额的比例，并将其与各年比较，可以看出被审计单位（ ）。
37.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（ ）。
38.为了证实商业票据贴现情况和为其他单位的银行借款进行担保的情况，注册会计师所采用的下列程序中最为有效的是（ ）。
A.向被审计单位的法律顾问和律师进行函证
B.复核上期和被审期间税务机构的税收结算报告
C.向与被审计单位有业务往来的银行寄发含有要求银行提供被审计单位或有事项的函证书
D.审阅截至审计外勤工作完成日为止被审计单位历次董事会纪要和股东大会会议记录
39.下列属于注册会计师应关注的被审计单位在财务方面存在持续经营假设不再合理的迹象是（ ）。
C.关键管理人员离职且无人替代
D.公司生产的主要产品的主要原材料已严重短缺
40.注册会计师在对合同遵守情况出具审计报告时应指明审计报告仅供被审计单位与签订该合同的另一方使用而不得作为其他用途的是（ ）。
41.（ ）有助于防止各种有意或无意的错误。
42.注册会计师应选择预收账款的若干重大项目函证，并根据函证结果分别做出的处理不包括（ ）。
A.回函金额不符的，应建议作适当调整
B.回函金额相符的，应抽查有关原始凭证
C.回函金额不符的，应查明原因并作出记录
D.未回函的，应再次函证或采用替代程序检查
43.甲注册会计师负责对A公司2009年度会计报表进行审计。在对固定资产进行审计时，甲注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。以下审计程序中，甲注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是（　）。
A.观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较
B.询问被审计单位的管理当局和生产部门
C.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证
D.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证
44.生产循环有关交易的实质性测试的重点不包括（ ）。
45.下列属于对工薪实施的实质性程序是（ ）。
46.注册会计师审计A公司长期借款时，为确定长期借款账户余额的真实性，可以函证的对象为（ ）。
47.如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点，应当根据盘点数、资产负债表日至（ ）的库存现金收、支发生合计数，倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。
48.注册会计师审计或有事项时尤其关注的是或有事项的（ ）。
49.以下对项目质量复核的表述中，不恰当的是（ ）。
A.消除审计风险
B.确认审计工作已达到会计师事务所的工作标准
C.消除妨碍注册会计师正确判断的偏见
D.避免对重大审计问题的遗留或对具体审计工作理解不透彻
50.下列有关简要会计报表审计的表述中不正确的是（ ）。
A.如未对已审计会计报表发表审计意见，则不应对根据已审计会计报表编制的简要会计报表出具审计报告
B.如对简要会计报表所依据的会计报表发表了非无保留意见，应在审计报告范围段中指明发表该意见的理由及影响
C.如对简要会计报表所依据的会计报表发表了非无保留意见，应在审计报告意见段中提及该意见的类型
D.应提请会计信息使用者不应将简要会计报表与已审会计报表及其审计报告一并阅读，以免会计报表使用者产生误解
51.注册会计师在对被审计单位登记入账的销货业务是否确系已经发货给真实的顾客及现有销货业务是否均已登记入账进行审计时，可使用的控制测试均包括（ ）。
A.检查销售发票副联是否附有发运凭证及顾客订货单
B.检查销售发票连续编号的完整性
C.观察是否寄发对账单，并检查顾客回函档案
D.检查发运凭证连续编号的完整性
52.注册会计师核实已发生的购货业务均已记录，是为了证实采购与付款循环内部控制中的（ ）目标。
53.对于以非货币性交易换入的固定资产，注册会计师应查明（ ）。
A.决算、验收和移交报告是否正确
B.入账价值与投资合同中关于固定资产作价的规定是否一致
C.是否按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费作为入账价值
D.产权过户手续是否齐备，固定资产计价及确认的损益是否符合相关规定
54.在人力资源与工薪循环的审计中，注册会计师为了识别和评估工薪的重大错报风险而收集审计证据的是（ ）。
55.授权批准是投资与筹资循环内部控制目标中（ ）的关键内部控制程序。
56.货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（ ）。
A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管
B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策
C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金
D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符
57.如果注册会计师要证实A公司在临近2009年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是（ ）。
A.函证2009年12月31日的银行存款余额
B.检查2009年12月31日的银行对账单
C.检查2009年12月31日的银行存款余额调节表
D.检查2009年12月的支票存根和银行存款日记账
58.下列情况中，注册会计师无须提请被审计单位在会计报表附注中予以披露的是（ ）。
A.资产负债表日大额的应收款项因资产负债表日后债务人突然破产而无法收回
B.资产负债表日后需要为新的养老保险金计划在近期支付大笔现金
C.资产负债表日已确认为销售的大额物资在资产负债表日后确实已经退回
D.资产负债表日被起诉，资产负债表日后被法院判决应支付对方大额赔偿
59.在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是（ ）。
A.确定更加合理的重要性水平
B.确定审计调整后的财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致
C.确定可接受的检查风险水平
D.确定是否将重大错报风险降低到可接受的低水平
60.注册会计师如果已对整套财务报表出具否定意见或无法表示意见的审计报告，只有在（ ）情况下才能对财务报表组成部分出具审计报告。

二、多选题
1.具体审计计划应包括的内容有（ ）。
A.注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围
B.注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围
C.注册会计师需要实施的其他审计程序
D.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形
2.销售与收款循环的内部控制包括（ ）。
A.正确的授权审批
B.建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度
3.采购与付款循环涉及的主要会计凭证包括（ ）。
4.生产与存货交易的重大错报风险包括（ ）。
5.人力资源与工薪循环涉及的主要业务活动通常包括（ ）。
6.为证实被审计单位是否存在未入账的长期负债，注册会计师可选用实质性程序有（ ）。
7.在对询证函的以下处理方法中，正确的有（ ）。
A.在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿
B.询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出
C.收回询证函后，将重要的回函复制给被审计单位，以帮助催收货款
D.对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所
8.在财务报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，注册会计师应当（ ）。
9.审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并包括（ ）。
A.指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称
B.提及财务报表附注
C.指明财务报表公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
D.指明财务报表的日期和涵盖的期间
10.从性质上来看，以下列举的错报通常认为对财务报表影响严重的包括（ ）。
A.非法交易或舞弊 B.对当期影响不大但对将来各期影响重大
C.根据合同责任判断影响重大
D.导致内部控制失效的管理层贪污公司资产
11.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施包括（ ）。
A.强调保持职业怀疑态度
B.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作
C.提供更多的督导
D.使某些程序不被管理层预见或事先了解
12.为保证所有的产品销售均已入账，A公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有（　）。
A.对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账
B.检查销售发票是否经适当的授权批准
C.将每月产品发运数量与销售入账数量相核对
D.定期与客户核对应收账款余额
13.购货与付款循环中的主要业务活动有（ ）。
14.生产与存货交易的内部控制包括（ ）。
A.定期编制生产计划并根据顾客订单或市场动态和存货分析及时调整
B.仓库发出材料要求有经过审批的发料单
C.已完工产品经过本工序合适人员审批后转移
D.存货的入库履行验收手续，对名称、规格、型号、数量、质量和价格等逐项核对；存货根据经审核的入库单登记入账
15.下列可能导致工薪交易重大错报风险的有（ ）。
A.由一位可以更改员工数据主文档的员工在没有授权的情况下更改总工薪的付费标准
D.支付应付工薪扣款的金额不正确
16.注册会计师计划测试A公司2009年末长期银行借款余额的完整性。以下审计程序中，可能实现该审计目标的有（ ）。
A.了解银行对A公司的授信情况
B.检查长期银行借款明细账中本年新增借款的银行进账单
C.向提供长期银行借款银行寄发银行询证函
D.重新计算并分析2009年度长期借款利息
17.注册会计师实施的下列各项审计程序中能够证实银行存款是否存在的有（ ）。
18.注册会计师出具审计报告的日期为2010年2月10日，财务报表报出日为2010年2月20日，对于截至2010年2月10之前发生的期后事项，注册会计师的下列做法正确的有（ ）。
A.设计专门的审计程序识别这些期后事项
B.尽量在接近资产负债表日时实施针对期后事项的专门程序
C.尽量在接近审计报告日时实施针对期后事项的专门程序
D.不专门设计审计程序识别这些期后事项
19.注册会计师在确定审计报告的日期时，应当考虑（ ）。
A.应当实施的审计程序已经完成
B.应当提请被审计单位调整的事项已经提出，被审计单位已经作出调整或拒绝作出调整
20.注册会计师应当对简要财务报表出具的审计报告中指出或提及内容有（ ）。
A.指出简要财务报表所依据的已审计财务报表
B.提及对已审计财务报表出具的审计报告的日期和意见类型
C.简要财务报表中的信息是否在所有重大方面与其依据的已审计财务报表一致
D.如果对已审计财务报表出具了非无保留意见的审计报告，则应指出简要财务报表依据的已审计财务报表已被注册会计师出具非无保留意见的审计报告
21.下列（ ）属于获取审计证据的具体程序。
22.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（　）。
23.在下列情况中，注册会计师需要函证应付账款的有（ ）。
24.生产与存货循环涉及的主要会计凭证包括（ ）。
25.下列能有效实现资产和记录的实物控制的有（ ）。
A.审批工薪总额与汇总报告进行比较
B.工薪应当由独立于工薪和考勤职能之外的人员发放
26.下列不符合货币资金的内部控制规范的有（ ）。
A.单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人
B.会计机构负责人的直系亲属不得担任本单位出纳人员
C.为了加强内部控制，单位应指定专人集中保管单位负责人、财务负责人的个人印章和财务专用章
D.出纳人员不得兼任固定资产、无形资产账目的登记工作
27.以下对期初余额理解恰当的有（ ）。
A.期初余额是期初已存在的账户余额
B.反映了以前期间的交易和上期采用的会计政策的结果
C.期初余额与注册会计师首次接受委托相联系
D.期初余额从金额上看等于上期期末余额
28.注册会计师应提请被审计单位对本期财务报表及相关的账户金额进行调整的期后事项有（ ）。
A.被审计单位由于某种原因在资产负债表日前被起诉，法院于资产负债表日后判决被审计单位应赔偿对方损失
B.资产负债表日后不久的销售情况显示库存商品在资产负债表日已发生了减值
C.资产负债表日后发生火灾导致甲产品仓库烧毁
D.资产负债表日后企业合并
29.注册会计师在评价财务报表的合法性时，应当评价管理层（ ）的事项。
A.选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度并适合于被审计单位的具体情况
B.管理层作出的会计估计是否合理
C.管理层是否承诺财务报表不存在重大错报
D.财务报表是否作出充分披露
30.财务报表的组成部分相对于整套财务报表而言可能是指（ ）。
31.对被审计单位内部控制的了解包括（ ）。
32.由于购销双方登记入账的时间不同而使注册会计师收回的询证函产生差异，其主要表现包括（ ）。
D.债务人在函证日前已付款，而被审计单位在函证日前尚未收到款项
33.为证实甲公司应付账款的发生和偿还记录是否完整，可以实现的审计程序有（ 　）。
A.结合存货监盘检查公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务
B.抽查甲公司本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否正确
C.检查甲公司资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确
D.检查甲公司资产负债表日应付账款明细账借方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确
34.注册会计师在审计财务报表的存货项目时，能够根据"估价或分摊"认定推论得出的审计目标有（ ）。
A.存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确
B.当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值
C.年末采购、销售截止是恰当的
D.存货项目余额与其各相关总账余额合计数一致
35.注册会计师在审计甲公司2009年度财务报表时，为了确定甲公司所有应当记录的应付职工薪酬均已记录，拟实施的下列实质性程序中恰当的有（　 ）。
A.比较本期与上期工资费用总额，要求甲公司解释其降低的原因，并取得公司管理层关于员工工资标准的决议
B.检查应付职工薪酬的期后付款情况
C.获取或编制应付职工薪酬明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符
D.检查应付职工薪酬是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报
36.下列各项职责中，违背了相容岗位相互分离控制原则的有（ ）。
A.银行出纳与编制银行存款余额调节表
D.现金出纳与编制记账凭证
37.如果上期财务报表由前任注册会计师审计情况下，注册会计师对期初余额应当实施以下审计程序（ ）。
A.查阅前任注册会计师的工作底稿
B.考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力
38.注册会计师出具审计报告的日期为2010年2月10日，财务报表报出日为2010年2月20日，对于2010年2月20之后发生的期后事项，被审计单位管理层修改了2009年度财务报表，注册会计师应当采取的措施有（ ）。
A.实施必要的审计程序
B.复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况
C.针对修改后的2009年度财务报表出具新的审计报告
D.在针对被审计单位2009年度财务报表的审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者注意修改2009年度财务报表的原因
39.注册会计师的责任段应当说明的内容有（ ）。
A.注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见
B.审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据
C.注册会计师相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础
D.注册会计师审计的目的是对内部控制的有效性发表意见
40.注册会计师可能应委托人的要求对下列合同的遵守情况出具审计报告的情况包括（ ）
41.销售与收款交易的重大错报风险包括（ ）。
42.在审计实务中，注册会计师实施营业收入的截止测试的起点有（ ）。
43.检查折旧的计提和分配时，注册会计师应注意（ ）。
A.计算复核本期折旧费用的计提是否正确
B.检查折旧费用的分配是否合理
C.检查折旧费用的分配是否与上期分配方法相一致
D.注意固定资产增减变动时，有关折旧的会计处理是否符合规定
44.对被审计单位存货审计是较复杂、费时的部分，原因为（ ）。
45.属于筹资活动所涉及的主要凭证和会计记录的有（ ）。
46.根据内部控制制度的要求，会计人员（非出纳人员）可以经办业务的有（ ）。
47.注册会计师应当获取充分、适当的审计证据以确定期初余额实现下列目标（ ）
A.期初余额不存在重大错报
B.上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情况下已作出重新表述
C.被审计单位一贯运用恰当的会计政策，或对会计政策的变更作出正确的会计处理和恰当的列报
D.期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报
48.注册会计师应当直接与治理层沟通的事项主要包括（ ）。
49.注册会计师在评价财务报表的公允性时，应当考虑的内容有（ ）。
A.经管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致
B.财务报表的列报、结构和内容是否合理
C.财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质
D.财务报表使用者是否确认不存在重大错报
50.下列关于验资的陈述恰当的有（ ）。
C.是一项鉴证业务
D.包括对被审验单位注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况进行审验
51.销售与收款循环涉及的主要业务活动包括（ ）。
52.采购与付款交易的重大错报风险包括（ ）。
C.延迟向供应商付款
D.存货的采购成本没有按照适当的计量属性确认
53.在下列审计程序中，属于预付账款实质性程序的有（ ）。
A.核对年末预付账款总账与明细账余额是否相符
D.检查被审计单位是否定期核对预付账款总账与相关明细账
54.对主营业务成本实施实质性分析程序，包括（ ）。
A.比较当年度与以前年度不同品种产品的主营业务成本和毛利率
B.比较当年度与以前年度各月主营业务成本的波动趋势
C.比较被审计单位与同行业的毛利率
D.比较当年度及以前年度主要产品的单位产品成本
55.注册会计师计划测试A公司2009年末长期股权投资余额的存在性。以下审计程序中，可能实现该审计目标的有（ ）。
A.向受托代管A公司长期证券的托管机构寄发询证函
B.查阅A公司董事会与长期投资业务有关的会议记录
C.检查长期股权投资中股票投资的2009年末市价变动情况
D.向被投资单位寄发询证函
56.注册会计师寄发的银行询证函（ ）。
A.是以被审计单位的名义发往开户银行的
D.包括银行存款和借款余额
57.注册会计师通过实施（ ）审计程序来收集或有事项完整性的审计证据。
A.参与被审计单位董事会会议
B.了解被审计单位与识别或有事项有关的内部控制
C.向被审计单位管理层获取书面声明
D.向被审计单位的法律顾问和律师进行函证
58.注册会计师与治理层沟通的主要目的有（ ）。
A.了解财务报表是否存在特别风险
B.了解注册会计师、治理层和管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任
C.及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项
D.共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息
59.下列关于标准审计报告的说法中正确的有（ ）。
60.注册会计师进行内部控制鉴证时，所实施的工作步骤包括（ ）。

三、判断题
1.计划审计工作并非是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务始终。（ ）
2.对坏账准备的审计，可以运用分析性复核程序，以发现有重要问题的审计领域。（ ）
3.为了解投资证券的真实性，无论其是由被审计单位保管，还是由某些专门机构代为保管，在审计实施阶段，注册会计师都应参与对这些证券的盘点。（ ）
4.注册会计师审计银行存款时不需要对账户余额为零的进行函证。（ ）
5.当出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告时，注册会计师应当在意见段之前增加说明段，清楚地说明导致所发表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对财务报表的影响程度。（ ）
6.注册会计师在对A股份有限公司销售收款循环的内部控制进行了解和评价，助理人员通过相应的程序了解到了有关内部控制，注册会计师要对这些内部控制设计的合理性作出判断，在不考虑其他因素的情况下，请代为判断其合理性。对售出的商品由收款员对每笔销货开具账单后，将发运凭证按顺序归档，且收款员应定期检查全部凭证的编号是否连续。 （　 ）
7.对于企业存放或寄销在外地的存货，也应纳入盘点范围，可以由本所注册会计师亲自前往监盘，也可以向寄存寄销单位函证。（ ）
8.如果企业的长期投资证券是委托某些专门机构代为保管，注册会计师应向这些保管机构进行函证，以证实投资证券的存在性和金额的准确性。（ ）
9.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，注册会计师应当考虑出具非标准审计报告。（ ）
10注册会计师在审计意见段之前增加说明段，用来说明发表保留意见、否定意见和无法表示意见的理由；而在意见段之后增加强调事项段，只是增加审计报告的信息含量，提高审计报告的有用性，不影响发表的审计意见。（ ）
11.由原始凭证追查至明细账是用来测试完整性目标，从明细账追查至原始凭证是用来测试真实性目标。（ ）
12.为了满足审计的要求，注册会计师应当负责制定盘点计划，这样一方面可以使企业更加了解审计对存货盘点的要求，另一方面也有利于注册会计师掌握企业存货管理的情况及企业对存货盘点的初步安排。（ ）
13.A公司为购建符合资本化条件的资产而取得专门借款支付的费用全部资本化。（ ）
14.通常情况下，针对期后事项的专门审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好，越接近审计报告日，注册会计师遗漏期后事项的可能性也越小。（ ）
15.无保留意见的审计报告意味着注册会计师通过实施审计工作认为被审计单位财务报表的编制不存在错报。（ ）
16.在销售的截止测试中，注册会计师可以考虑采用以账簿记录为起点的审计路线，以防止少计收入。（ ）
17.存货周转率是用以衡量销售能力和存货是否积压的指标；毛利率是用以衡量成本控制及销售价格变化的指标。（ ）
18.向银行或其他债权人函证短期借款，是审查短期借款的一个不可替代的程序。（ ）
19.如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾，注册会计师应当调查这种情况。必要时，重新考虑管理层做出的其他声明的可靠性。（ ）
20.为了便于阅读，注册会计师对财务报表组成部分出具审计报告时应当提请委托人将整套财务报表附于审计报告后。（ ）
21.询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地址编制，并由被审计单位寄发；回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计师事务所。（ ）
22.工薪交易和相关余额主要的重大错报风险是对费用的高估。（ ）
23.出纳人员不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作。（ ）
24.如果需要修改已审计财务报表而被审计单位拒绝修改，并且该事项的存在使注册会计师发表无保留意见的条件不再具备，注册会计师应当出具保留意见的审计报告。（ ）
25.在财务报表审阅业务中，注册会计师提供的保证水平与财务报表审计业务中提供的保证水平相同，并以消极方式提出结论。（ ）
26.如果收回的询证函有差异，那么就要求被审计单位作适当调整。（ ）
27.工薪的审计目标包括：确定其是否存在；确定计提和支出的记录是否完整；确定计提依据是否合理；确定期末余额是否正确；确定披露是否恰当。（ ）
28.注册会计师应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函，其中包括企业存款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在。（ ）
29.当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项，且不影响已发表的意见时，注册会计师应当考虑在审计报告的意见段之后增加强调事项段对此予以强调。（ ）
30.在同一份预测性财务信息审核报告中往往会出现两种保证共存的情况，即对于假设的合理性提供有限保证；同时对预测性财务信息的编制与假设的一致性，以及是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定进行列报提供合理保证。（ ）

四、简答题
1.在审计实务中，注册会计师可以考虑采用什么审计路线实施营业收入的截止测试。
2.试述制定存货监盘计划之前应实施哪些工作。
3.试述期后事项按发生时段应如何分类？
4.注册会计师在确定应收账款函证范围时应主要考虑哪些因素?
5.试述如何实施存货的截止测试。
6试述期初余额对审计报告的影响。
7.请问注册会计师一般应以什么项目作为应收账款函证对象？
8.试述存货监盘有哪些程序。
9.试述审计差异的内容。
10.请问注册会计师应如何查找未入账的应付账款？
11.试述工薪交易和余额的重大错报风险产生的原因。
12.试述审计工作底稿的两个层次复核的主要内容
13.对不同的固定资产，注册会计师如何获取不同的证据以确定其是否确归被审计单位所有？
14.试述监盘现金的步骤和方法。
15.在完成审计工作时，注册会计师应与被审计单位治理层沟通哪些事项？
16.试述存货监盘计划的内容。
17.试述对于不同阶段的期后事项注册会计师的责任和措施。
18试述注册会计师出具标准无保留意见审计报告的条件。

五、业务处理题
1、
甲注册会计师在负责审计A公司2009年度财务报表，审计报告日为2010年2月25日，财务报表公布日为3月1日。A公司在资产负债表日之后有如下事项：（1）A公司应收B公司一笔金额较大的货款，在2009年12月31日，B公司经营状况良好，并无明显财务困难迹象。但在2010年2月20日，B公司发生火灾，无力偿还A公司货款。（2）A公司内部审计人员于2010年3月5日发现2009年度已审计财务报表存在2000万元的重大错报，并向公司最高管理层作了汇报。
根据上述条件，回答下列问题：（1）假定甲注册会计师在2010年2月26日获知B公司发生火灾，并于当日实施了必要审计程序后，应当提请A公司如何处理？（2）假定甲注册会计师在2010年3月10日获知A公司财务报表中存在重大错报，并且被审计单位的管理层已经修改了该财务报表，注册会计师应当采取的措施有哪些？（3）假定甲注册会计师在2010年3月10日获知A公司已审财务报表中存在重大错报，而被审计单位的管理层未采取任何行动，注册会计师应当采取的措施有哪些？

2、
X公司会计政策规定，对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。根据债务单位的财务状况、现金流量等情况，确定坏账准备计提比例分别为：账龄1年以内的（含1年，以下类推），按其余额的10％计提；账龄1-2年的，按其余额的30％计提；账龄2-3年的，按其余额的50％计提；账龄3年以上的，按其余额的80％计提。X公司2009年12月31日未经审计的应收账款账面余额为51 929 000元，相应的坏账准备余额为6 364 900元。应收账款账面余额明细情况如下：
账龄
要求：注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，请列示审计调整分录（不考虑对X 公司2009年度的企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响）。

3、
注册会计师甲于2007年12月对A公司购货与付款循环的内部控制进行了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了解和测试事项，摘录如下：（1）A公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。（2）会计部审核付款凭单后，支付采购款项。A公司授权会计部的经理签署支票，经理将其授权给会计人员丁负责，但保留了支票印章。丁根据已适当批准的凭单，在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。对付款控制程序的穿行测试表明，注册会计师甲未发现与公司规定有不一致之处。
要求：根据上述摘录，请代注册会计师甲指出A公司购货与付款循环内部控制方面的缺陷，并提出改进建议。

4、
A注册会计师负责对生产型企业甲公司2009年度会计报表进行审计。在实施分析程序时，Ａ注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。甲公司2009年度固定资产原值的变动如下：固定资产原值 金额年初余额 75000万元本年增加 20000万元本年减少 8000万元年末余额 87000万元甲公司2008年12月31日经审计的固定资产原值中，房屋建筑物和机器设备约各占50%。甲公司房屋建筑物和机器设备的折旧年限分别为30年和10年，预计净残值为零。A注册会计师注意到，甲公司2009年新增固定资产是9月份达到预定可使用状态的机器设备，2009年减少的固定资产是6月份拆除的房屋建筑物。
假定不考虑其他因素，要求估算的甲公司2009年度折旧费用。

5、
某纺织类上市公司，2009年年报资料显示的应付职工薪酬如表所示（单位：万元）：项目 2009 2008 2007 合计应付职工薪酬 150 100 110 --营业收入 9000 9100 9500 27600利润总额 360 380 400 1140利润率 4% 4.18% 4.21% 4.13%固定资产 10000 5000 4800 --长期股权投资 500 300 290 --2009年12月31日应付职工薪酬余额150万元，比2008年12月31日100万元，增加了50万元（增加了50%）。报表附注中披露应付职工薪酬增加的原因是2009年欠缴医疗保险和基本养老保险。同时，该公司固定资产2009年增加5000万元，长期股权投资增加200万元。
试分析该公司可能存在的问题。

6、
在对A公司2005年度会计报表进行审计时，甲注册会计师负责审计货币资金项目。A公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘现金，甲注册会计师在监盘前一天通知A公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，甲注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写"现金监盘表"，并在签字后形成审计工作底稿。　　
要求：请指出上述现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。

六、综合题
1、
X公司系公开发行A股的上市公司，主要经营计算机硬件的开发、集成与销售，其主要业务流程通常为：向客户提供技术建议书→签署销售合同→结合库存情况备货→委托货运公司送货→安装验收→根据安装验收报告开具发票并确认收入。注册会计师于2010年初对X公司2009年度会计报表进行审计。经初步了解，X公司2009年度的经营形势、管理及经营机构与2008年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。注册会计师在实施实质性测试程序时，抽查到以下销售业务：
（1）销售给A公司硬件计936万元（含税，增值税税率为17%）。相关合同约定：签订合同后支付100万元，出具安装验收报告后支付200万元，试运行一个月并终验合格后支付636万元，交货日期为2009年11月20日。实际执行情况是：X公司于2009年11月15日发货，经双方签字盖章的安装验收报告日期为2009年12月25日，发票日期为2009年12月25日。截至2009年12月31日，X公司已经收取货款300万元，确认2009年度该项销售收入800万元。
（2）销售给B公司硬件计1170万元（含税，增值税税率为17%）。相关合同约定：签订合同后支付300万元，出具安装验收报告后支付870万元，交货日期为2009年12月26日。实际执行情况是：经双方签字盖章的安装验收报告日期为2009年12月29日，发票日期为2009年12月29日。截至2009年12月31日，X公司已经收取货款1170万元，并确认2009年度该项销售收入1000万元。注册会计师在审计时，未取得该项销售业务的发货单据，X公司解释的理由为供货单位接受X公司指令直接将货物发运至B公司。
（3）销售给再集成商C公司硬件计1755万元（含税，增值税税率为17%）。相关合同约定：该批货物直接发运至C公司的客户D公司，安装调试由C公司负责；C公司在签订合同后支付200万元，剩余货款1555万元在C公司收取D公司货款后一次性支付。实际执行情况是：X公司于2009年12月18日发货，发票日期为2009年12月18日，无安装验收报告。截至2009年12月31日，X公司已经收取货款200万元，确认2009年度该项销售收入1500万元。
（4）销售给F公司硬件计1287万元（含税，增值税税率为17%）。相关合同约定：签订合同后支付300万元，货物发出后支付987万元，交货日期为2009年11月28日。实际执行中，X公司于2009年12月29日向F公司开具发票。截至2009年12月31日，X公司已经收取货款300万元，确认该项销售收入1100万元。注册会计师在审计中注意到，上述货物尚存放在X公司仓库，X公司为此提供了一份F公司2009年12月28日的传真，内容为：“由于本公司原因，自贵公司购进的硬件暂存贵公司，货物的所有权即日起转移至本公司。”
（5）销售给H公司硬件计2106万元（含税，增值税税率为17%）。发货单、发票、安装验收报告、销售合同核对后无异常，截至2009年12月31日，已收到货款1000万元，尚有1106万元货款未收到。2009年度，X公司确认该项销售收入1800万元。注册会计师在对应收H公司1106万元款项进行函证时，H公司回函表示已经退货。经检查，X公司已于2010年1月10日冲减了当月销售收入1800万元，并冲减相关销售成本。
（6）销售给J公司硬件计1053万元（含税，增值税税率为17%）。发货单、发票、安装验收报告、销售合同核对后无异常，截至审计时，货款全部未收到。2009年度，X公司确认该项销售收入900万元。注册会计师在对应收J公司1053万元款项进行函证时，J公司回函予以确认，但在注册会计师进行电话询证时，J公司相关人员表示其从未与X公司发生业务往来，不存在欠付X公司债务情况。
根据上述条件，回答下列问题：
（1）针对资料中第1～5项销售业务，请分别判断X公司已经确认的销售收入能否确认（按"能够确认"、“不能确认”、“不能全部确认”、“尚无法形成审计结论"四种分别予以回答）。若回答"不能确认"或"不能全部确认”，请简要说明理由；若回答"尚无法形成审计结论"，请指出应进一步实施哪些审计程序。
（2）针对资料中第6项销售业务，请指出是否应进一步实施审计程序。若已经证实该项销售业务系虚构，请指出注册会计师应当采取哪些措施。

2、
世通公司（WorldCom）曾经是美国最大的通讯公司之一，但在2002年6月26日世通公司披露，公司虚报利润38亿美元。世通公司虚报利润的手段是把本来应该费用化的支出（减少支出当期利润）资产化了（不减少支出当期利润）。
世通公司拥有大量的通信设施（如地下光缆等），每年要支付大量的支出以维护这些通信设施。这种维护支出根据会计准则的规定应该费用化。但是，大量的通信设施维护费用成为世通公司提高盈余水平的沉重负担。为了提高盈余水平，推动企业股票价格上升，世通公司将巨额费用资本化，并在未来若干年进行摊销，从而大幅度地提高了支付期间的盈余。例如，2001年，世通公司汇报了15亿美元的净利润。事后调查发现，如果该年世通公司没有把大量设备维护支出记为资产，2001年应该是个亏损年度。
在表中显示了世通公司1999年到2001年损益表中的营业收入、营业费用总额、包含在营业费用总额中的设备维护费用，以及营运利润和净利润。
注册会计师如何通过财务报表分析，发现该公司财务数据中的可疑之处？
世通公司1999年到2001年损益表分析

3、

A注册会计师接受委托，对常年审计客户甲公司2009年度财务报表进行审计。甲公司为玻璃制造企业，存货主要有玻璃、煤炭和烧碱，其中少量玻璃存放于外地公用仓库。另有乙公司部分水泥存放于甲公司的仓库。甲公司拟于2009年12月29日至12月31日盘点存货，以下是A注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容。存货监盘计划：（1）存货监盘的目标检查甲公司2009年12月31日存货数量是否真实完整。（2）存货监盘范围2009年12月31日库存的所有存货，包括玻璃、煤炭、烧碱和水泥。（3）监盘时间存货的观察与检查时间均为2009年12月31日。（4）存货监盘的主要程序①与管理层讨论存货监盘计划。②观察甲公司盘点人员是否按照盘点计划盘点。③检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均已纳入盘点范围。④对于存放在外地公用仓库的玻璃，主要实施检查货运文件、出库记录等替代程序。…　
根据上述条件，回答下列问题：（1）请指出存货监盘计划中目标、范围和时间存在的错误，并简要说明理由。（2）请判断存货监盘计划中列示的主要程序是否恰当，若不恰当，请予以修改。

4、
2009年5月15日下午5点，注册会计师李华、出纳员张敏、会计主管王峰一同参加A公司现金的清查盘点工作。清查结果如下：
（1）试点现金（人民币）结存数：100元币120张，50元币80张，10元币220张，5元币84张，1元币570张，5角币50张，2角币20张，1角币51张，5分币32枚，2分币14枚，1分币8枚。
（2）查明现金日记账截至2009年5月15日的账面余额为21679.24元。
（3）查出已经办理收款手续尚未入账的收款凭证（191号至202号）金额合计为4372.31元。
（4）查出已经办理付款手续尚未入账的付款凭证（203号至211号）金额合计为4126.14元。
（5）发现现金日记账中夹有下列借据，共计2560元：张某借药费1250元，赵某借药费1310元。以上借据均未经领导批准。
（6）发现保险柜中有5月1日收到销售产品的转账支票一张，金额7500元。
（7）银行核定现金限额10000元。
根据上述条件，回答下列问题：
（1）根据清查结果，编制现金监盘表。
现金监盘表
年   月   日   时   分  盘点
出纳员：                       会计主管人员：               监盘人：
（2）指出该企业现金管理中存在的主要问题，并提出审计意见。

5、
审计人员对A公司2008年12月31日的银行存款进行审查，查得银行存款日记账余额为174800元，银行对账单余额为97500元，并发现以下情况：
（1）12月31日银行从A公司银行存款中扣除借款利息1200元，公司未入账；
（2）A公司12月28日开出转账支票一张25500元，银行未入账；
（3）银行12月29日收到B公司汇来的货款35000元，A公司未入账；
（4）A公司12月29日存入转账支票一张64000元，银行未入账；
（5）银行对账单上发现12月20日和23日收入和付出支票各一张，金额均为50000元，A公司银行存款日记账上无此记录；
（6）存入现金5000元，出纳未提供进账单。
A公司出纳员编制的银行存款余额调节表如下：
根据上述条件，回答下列问题：（1）指出公司编制的银行存款余额调节表存在的问题。（2）分析公司在银行存款方面可能存在的问题。（3）针对上述问题，为证实资产负债表所列银行存款是否存在，注册会计师应适时何种审计程序？

6、
A注册会计师在审计下列公司2009年度财务报表时分别遇到以下情况：
（1）甲公司拥有一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30%。2009年12月31日，甲公司与K公司签署投资转让协议，拟以350万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款300万元，但尚未办理产权过户手续，甲公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计提减值准备。（假设不考虑预计未来现金流量）　　
（2）乙公司于2008年5月为L公司1年期银行借款1000万元提供担保，因L公司不能及时偿还，银行于2009年11月向法院提起诉讼，要求乙公司承担连带清偿责任。2009年12月31日，乙公司在咨询律师后，根据L公司的财务状况，计提了500万元的预计负债。对上述预计负债，乙公司已在财务报表附注中进行了适当披露。截至审计工作完成日，法院未对该项诉讼做出判决。
（3）丙公司于2009年11月20日发现，2008年漏记固定资产折旧费用200万元。丙公司在编制2009年度财务报表时，对此项会计差错予以更正，追溯重述了相关财务报表项目，并在财务报表附注中进行了适当披露。同时也已经按照相关要求，在2009年11月末重新修改报出了2008年度的财务报表。　　
（4）丁公司于2009年末更换了大股东，并成立了新的董事会，继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由，拒绝签署2009年度已审财务报表和提供管理层声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由，也拒绝签署2009年度已审计财务报表和提供的管理层声明书。根据上述条件，回答下列问题：假定上述情况对各被审计单位2009年度财务报表的影响都是重要的，且各被审计单位均拒绝接受A注册会计师提出的审计处理建议（如有）。
在不考虑其他因素影响的前提下，请分别针对上述4种情况，判断A注册会计师应对以上各公司2009年度财务报表出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。